CÔNG TY LUẬT TNHH Hóa đơn xây dựng không chỉ là một chứng từ quan trọng trong quá trình xây lắp, mà còn có thể mang lại lợi ích về mặt thuế GTGT. Bài viết này sẽ đàm phán về khả năng giảm thuế GTGT thông qua việc sử dụng hóa đơn xây dựng, đồng thời cung cấp thông tin chi tiết về điều kiện và quy định liên quan.
Thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng
Khi công trình xây dựng được hoàn thành thì chủ đầu tư cần lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng đó. Việc lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng cần thực hiện theo đúng quy định pháp luật. Theo đó, chủ đầu tư cần lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng trong thời điểm quy định. Hãy theo dõi nội dung dưới đây để nắm được thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng nhé.
Theo khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn đối với công trình xây dựng như sau:
“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
…
- Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
…
- c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.“
Đồng thời tại khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định như sau
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.“
Theo đó, thời điểm lập hóa đơn GTGT đối với công trình xây dựng được xác định là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng
Để nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng đúng quy định thì chủ đầu tư cần nắm được thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng là bao nhiêu. Pháp luật có quy định về thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng. Để biết mức thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng theo quy định, hãy theo dõi nội dung dưới đây nhé.
Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
Ví dụ 50: Hàng may mặc áp dụng thuế suất là 10% thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều áp dụng thuế suất 10%.
Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng phế liệu, phế phẩm bán ra.
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Trong quá trình thực hiện, nếu có trường hợp mức thuế giá trị gia tăng tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống nhất đối với cùng một loại hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước thì cơ quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương báo cáo về Bộ Tài chính để được kịp thời hướng dẫn thực hiện thống nhất.“
Theo đó, hoạt động xây dựng (trừ trường hợp xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan) không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0%, 5% và cũng không thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Do đó, thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng là 10%.
Hóa đơn xây dựng có được giảm thuế GTGT không?
Theo quy định mới hiện nay thì một số hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Do đó, để tránh bị thiệt thòi do sai sót không đáng có thì người nộp thuế cần nắm được hàng hóa, dịch vụ của mình có được giảm thuế GTGT hay không? Vậy, hóa đơn xây dựng có được giảm thuế GTGT không? Hãy cùng chúng tôi tìm hiểu qua nội dung sau đây nhé.
Căn cứ theo Nghị định 15/2023/NĐ-CP quy định:
Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
– Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
– Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
Vì vậy, hóa đơn xây dựng không thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT. Nên hóa đơn xây dựng là nhóm được giảm thuế GTGT.
Tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
… 5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
Như vậy, trường hợp hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, được xác định từ ngày 1/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 thì được giảm thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP với mức thuế suất thuế GTGT 8%.
Chi tiết liên hệ
Công ty Luật Thái Dương FDI Hà Nội
Điện thoại: 0866 222 823
Email: luatthaiduonghanoi@gmail.com
Website: https://luatthaiduonghanoi.com
Fanpage: https://www.facebook.com/luatthaiduongfdihanoi
Địa chỉ: Tòa nhà Licogi 13, Số 164 Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội.
